קיזוז תשומות מע"מ בעוסק המורשה

 

כאשר מדובר בעוסק שהינו עוסק מורשה, חוק מע"מ מאפשר לעוסק לקזז את סך המע"מ ששילם העוסק במסגרת הדווח החודשי/דו חודשי למע"מ, קיימים שני סוגי תשומות מע"מ שהעוסק רשאי לקזז:

 

• מע"מ תשומות בגין ציוד ונכסים - מדובר במע"מ ששילם העוסק בגין רכישת נכסים, ציוד ורכוש קבוע לעסקו

• מע"מ תשומות אחרות - סך המע"מ ששילם העוסק בגין הוצאות אחרות שאינם רכישה של ציוד ונכסים

 

עם זאת קיימים מצבים בהם יוכל העוסק לקזז את מלוא המע"מ או חלק מהמע"מ אשר שולם לצורך יצירת ההכנסה כדלקמן:

 

• עסקאות פטורות - לא ניתן לקזז מע"מ כאשר העסקה פטורה, כלומר לא היה צורך לדרוש מע"מ מהלקוח.

 

• הוצאות מעורבות - עפ"י חוק מע"מ קיימות הוצאות שהוצאו ע"י העוסק גם לצרכיו הפרטיים (כדוגמת טלפון סלולרי, הוצאות רכב) ובמקרה האמור יהיה ניתן לקזז 2/3 מהמע"מ ששולם במידה ועיקר השימוש הוא לצרכי העסק או 25% מהמע"מ ששולם במידה ועיקר השימוש הוא לצרכיו הפרטיים של העוסק.                                

 

• הוצאות בגין כיבוד וארוחות - על פי חוק מע"מ לא ניתן לקזז מע"מ שהוצא בגין ארוחות במסעדות ואירוח. מאידך גיסא מע"מ בגין רכישת כיבוד לעסק (כגון קפה ועוגיות) ניתן לקזז באופן מלא.                                               

 

• הוצאות בגין עסקה שחל עליה שיעור מע"מ 0% - במקרה האמור במידה וחלה על המכירה או מתן השירות מע"מ בשיעור 0% (כדוגמת יצוא טובין לחו"ל, מתן שירות לתייר, מכירת פירות וירקות) רשאי העוסק לקזז את מע"מ התשומות שהוצא לשם הפקת ההכנסה או מתן השירות כלומר במקרה האמור גם כאשר לא נדרש בפועל מע"מ מהלקוח ניתן יהיה לדרוש את המע"מ שהוצא בגין העסקה.